Ulga podatkowa na zakup mieszkania nie tylko w Polsce!

Coraz więcej Polaków decyduje się na lokowanie swoich oszczędności w nieruchomości położone w innych, cieplejszych krajach. Wiele osób marzy o posiadaniu własnej nieruchomości w Hiszpanii, we Włoszech czy Portugalii.

Dobrą wiadomością dla Polaków jest to, iż polskie organy podatkowe korzystnie interpretują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) potwierdzając możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej na zakup nieruchomości za granicą.

Więcej niż jedno mieszkanie? Nadal prawo do ulgi mieszkaniowej przysługuje

Podatniczka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem czy w przypadku zakupu nieruchomości w Hiszpanii za pieniądze osiągnięte ze sprzedaży jednego z posiadanych mieszkań (zakupionego w 2023 roku) będzie uprawniona do skorzystania z ulgi mieszkaniowej[1].

W stanie faktycznym wskazano, iż w Polsce podatniczka posiada łącznie pięć mieszkań. W jednym z nich zamieszkuje sama, w kolejnym mieszka jej matka, a w trzecim jej córka. Dwa ostatnie lokale w stanie deweloperskim stanowią zabezpieczenie na przyszłą emeryturę. Jeden z lokali kobieta planuje sprzedać, a pieniądze uzyskane z tej sprzedaży przeznaczyć na zakup mieszkania za granicą, gdyż, jak wskazuje będzie realizować tam swoje cele mieszkaniowe w okresie jesienno-zimowym. Przedmiotowe mieszkanie w Hiszpanii nie będzie wynajmowane, tym samym nie będzie mieszkaniem inwestycyjnym.

Fiskus zgodził się z podatniczką i potwierdził, iż może ona skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Własne cele mieszkaniowe

Zgodnie z przepisami updof, w przypadku sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło jego nabycie, sprzedający powinien zapłacić 19 proc. podatek dochodowy od tej transakcji. Lokal kupiony w 2023 r. można więc sprzedać bez podatku dopiero w 2029 r.

Jednakże updof zawiera zwolnienie z opodatkowania, jeżeli dochody ze sprzedaży mieszkania zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy).

Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe zawarty jest w art. 21 ust. 25 updof. Jest to m.in. zakup nieruchomości w Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Podatnik ma na taką inwestycję trzy lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Co powiedział Dyrektor KIS?

Jak wyjaśnił Dyrektor KIS – ustawodawca nie ograniczył możliwości wydatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości jedynie do tych podatników, którzy nie posiadają innych nieruchomości niż te nowo nabyte. Ustawa nie wprowadza limitów dotyczących liczby posiadanych nieruchomości, jednak zwolnienie podatkowe dotyczy wyłącznie tych nieruchomości, które faktycznie służą zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych.

Jednocześnie zaznaczył, że osoba, która posiada własne miejsce zamieszkania, nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego, jeśli kupuje kolejne nieruchomości w celach inwestycyjnych, takich jak lokata kapitału, wynajem, remont i późniejsza sprzedaż z zyskiem, czy też zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych innych osób, na przykład dzieci czy innych członków rodziny.

W konsekwencji, jeśli dochód uzyskany ze sprzedaży jednego z kilku mieszkań w Polsce zostanie wydatkowany na nabycie nieruchomości w Hiszpanii w celu zamieszkania w tej nieruchomości, to osiągnięty dochód korzystać będzie ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof.

Taka transakcja realizuje własne cele mieszkaniowe nawet jeżeli właściciel zamierza tylko pomieszkiwać w tym mieszkaniu.

Wskazana interpretacja nie jest pierwszą w tym przedmiocie. W 2022 roku inny podatnik również zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem czy zakup mieszkania w Belgii za pieniądze uzyskane ze sprzedaży mieszkania w Polsce przed upływem ustawowego pięcioletniego terminu będzie korzystał z ulgi mieszkaniowej[2]. W tym przypadku Dyrektor KIS uznał, iż podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z ulgi mieszkaniowej jest fakt wydatkowania (począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) środków z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych na wskazane w ustawie “własne cele mieszkaniowe” podatnika.

Podobnie Dyrektor KIS orzekł w przypadku podatnika, który za otrzymane ze sprzedaży mieszkania w Polsce pieniądze zamierzał kupić dwa mniejsze mieszkania w Portugalii. Fiskusa przekonał fakt, że podatniczka napisała we wniosku, że oba nabyte mieszkania w Portugalii nie będą wynajmowane tylko będzie w nich mieszkać[3].

***

[1] Pismo z 10 maja 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDIT3.4011.369.2024.1.RS.

[2] Pismo z 26 października 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDIT2.4011.554.2022.1.KC.

[3] Pismo z 31 stycznia 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0113-KDIPT2-2.4011.1077.2021.2.ACZ.