З 2025 року, відповідно до законодавства Європейського Союзу, особи, що впроваджують товар на ринок, повинні будуть дотримуватися нових вимог щодо підвищення рівня роздільного збору відходів упаковки та вмісту вторинної сировини в новій одноразовій пластиковій упаковці.
Одним із способів виконання цих вимог з 2025 року є запровадження заставної системи, яка включатиме збір трьох видів використаної упаковки для напоїв, а саме:
- багаторазові скляні пляшки до 1,5 л,
- одноразові пластикові пляшки об’ємом до 3 літрів разом із кришками та ковпачками
- металеві бляшанки до 1 літра.
У найближчі роки підприємці зіткнуться з величезними фінансовими та логістичними проблемами.
Відповідно до вже прийнятого законодавства, система застави діятиме по всій країні, безоплатно і буде організована підприємцями самостійно. Це означає, що підприємці повинні створити та фінансувати діяльність оператора системи застави або приєднатися до такого оператора (підписати з ним договір). Польське законодавство дозволяє більш ніж одному оператору керувати системою застави.
Підготовка матеріально-технічної бази системи застави є тривалим і складним процесом. В основному, невеликі магазини повинні будуть збирати заставу, великі магазини – збирати використану упаковку від споживачів. Це лише частина складної логістики, яку необхідно організувати для запуску депозитної системи.
Наразі завдання полягає в тому, щоб підвищити рівень знань і компетентності бізнесу про те, як працює система застави, особливо про те, які юридичні та податкові зобов’язання і тягар чекають на окремі компанії і коли.
Щоб допомогти вам з податковим врегулюванням пов’язаних з цим бізнес-заходів, ми пропонуємо податкову підтримку у вашій галузі.
Як ми можемо допомогти?
ВИРОБНИКИ НАПОЇВ
Податкові виклики для виробників напоїв
- Сектор виробництва напоїв охоплює продавців різних видів упакованих напоїв, включаючи виробників та імпортерів таких напоїв, як безалкогольні, алкогольні, молочні тощо.
- Законодавство, яке незабаром набуде чинності, матиме особливий вплив на сектор напоїв, оскільки система роздільного збирання охоплюватиме лише три типи використаної упаковки для напоїв, включаючи алкогольні, безалкогольні та молочні напої. Варто зазначити, що інша упаковка, яка продається на ринку, наприклад, одноразові скляні пляшки, картонна упаковка для рідких харчових продуктів тощо, не підлягатиме заставі та не збиратиметься за цією схемою.
- Впроваджувачі, чия упаковка буде охоплена системою, повинні вирішити, чи хочуть вони інвестувати у створення оператора системи застави (ставши акціонером оператора), чи вони вважають за краще приєднатися до такого оператора, підписавши з ним контракт у майбутньому.
- Важливо проаналізувати витрати, пов’язані не лише з приєднанням до оператора, але й витрати, пов’язані з виконанням інших юридичних зобов’язань, таких як етикетки, пакування, пошук вторинної сировини, нова логістика для багаторазових пляшок, які після збору в системі повертатимуться до виробника для повторного наповнення.
- Для виробників напоїв також важливо буде класифікувати податковий режим витрат, пов’язаних з приєднанням до системи застави та її функціонуванням, зокрема визначити, які з них і коли можна буде віднести до податкових витрат (одноразово чи їх сплата буде розтягнута в часі). Крім того, виробникам слід підготуватися до нових правил обліку ПДВ на скляну тару багаторазового використання, в якій вони продають свої напої – ПДВ буде нараховуватися їм не по закінченню терміну повернення тари, а в кінці року, виходячи з кількості пляшок, розміщених на ринку і повернутих за депозитною схемою. Це передбачатиме обов’язок вести новий податковий облік скляних пляшок. Деякі види зворотної тари (наприклад, ящики, піддони) обліковуватимуться за існуючими правилами поза межами депозитної системи, а це означає, що пристосування до нових податкових правил вимагає аналізу типів використовуваної тари.
- З точки зору оператора(ів), одним з найважливіших аспектів буде правильне податкове врегулювання доходів, отриманих від незатребуваного депозиту та від продажу матеріалів, отриманих в результаті переробки відходів упаковки, а також правильний розподіл витрат оператора, пов’язаних з депозитною системою. Важливе значення для розрахунків між ними матиме зміст договорів, укладених між підприємцями (інтродуцентами) та оператором (операторами).
Що ми пропонуємо?
- Постійний податковий супровід, пов’язаний з участю в депозитній системі.
- Податкові консультації для операторів депозитної системи.
- Депозитна система, або як вона буде працювати? – Загальне навчання з питань податків (базовий рівень).
МАГАЗИНИ
Логістична революція для магазинів і споживачів
Ще один сегмент ринку, який стикається з серйозним логістичним викликом, – це магазини та роздрібні мережі.
Невеликі торгові точки повинні будуть брати участь у системі, вносячи заставу, яку вони потім повинні будуть розрахуватися з оператором.
Хоча в обов’язковому порядку брати участь у зборі використаної упаковки повинні будуть лише ті торгові точки, торговельна площа яких перевищує 200 м2, досвід інших країн показує, що менші магазини також захочуть брати участь у такій системі повернення.
Магазини, які планують збирати використану упаковку, повинні вже зараз почати планувати розміщення своєї інфраструктури для відходів та упаковки, включаючи її відповідність будівельним нормам, нормам площі, охорони здоров’я та безпеки тощо. Вони повинні перевірити права власності та, можливо, необхідні екологічні дозволи.
З точки зору магазинів, важливо вирішити наступні питання:
- визначити податкову класифікацію витрат, пов’язаних з приєднанням до депозитної схеми та понесенням витрат на збір упаковки та відходів упаковки,
- визначити податкові наслідки розрахунків за зібрані та повернуті застави,
- запровадження логістичної системи для селективного збору упаковки та відходів упаковки, ведення та функціонування обліку, передбаченого Законом,
- визначити, яка упаковка буде обліковуватися з ПДВ за чинними правилами (облік поза системою, нарахування ПДВ після закінчення терміну повернення).
Що ми пропонуємо?
- Депозитна система, або як вона буде працювати? – Загальну юридичну та податкову підготовку (базовий рівень).
- Постійний податковий супровід, пов’язаний з участю в депозитній системі.
- Дорожня карта депозитної системи – ключові обов’язки для вашого бізнесу (просунутий рівень, воркшоп).
- Податкові консультації для операторів системи застави.
ІНШІ ПІДПРИЄМЦІ
Проблеми депозитної системи не обмежуються лише компаніями, що займаються маркетингом напоїв, або магазинами.
Слід зазначити, що існує велика група компаній, які не мають юридичного зобов’язання, але хотіли б брати участь у депозитній системі, наприклад, шляхом збору використаної упаковки з-під напоїв, наприклад, АЗС, муніципалітети, великі багатоповерхові магазини тощо.
Інша група – це підприємці, залучені до логістики депозитної системи, зокрема виробники обладнання, технологічної та ІТ-інфраструктури, транспортні компанії та інші оператори у сфері поводження з відходами упаковки або управління упаковкою.Що ми пропонуємо?
- Депозитна система, або як вона буде працювати? – Загальну юридичну та податкову підготовку (базовий рівень).
- Постійний податковий супровід, пов’язаний з участю в депозитній системі.
Не соромтеся звертатися до нас
Томаш Міхалік
Партнер | Податковий консультант | Керівник практики ПДВ E: tomasz.michalik@mddp.pl T: +48 501 733 720
Марек Пшибильський
Менеджер | Податковий консультант | Юридичний радник E: marek.przybylski@mddp.pl T: +48 509 567 231