Myślisz, że to (T)akie (P)(R)oste? Przygotuj formularz TPR już teraz!

Termin na złożenie TPR za 2021 r. do Szefa KAS mija już wkrótce – 31 grudnia 2022 r.! Nie warto więc odkładać prac związanych z uzupełnieniem formularza na ostatnią chwilę i złożyć go w możliwie wczesnym terminie. Niewywiązanie się z tego obowiązku przez podatników może być kosztowne.

Perspektywa kar

Wypełnienie formularza w pośpiechu może wiązać się z nieprawidłowymi kalkulacjami zaraportowanych danych i brakiem możliwości wcześniej identyfikacji ryzyk. Warto również podkreślić, że organy podatkowe do typowania spółek podlegających kontroli wykorzystują dane zawarte w TPR, stąd brak skrupulatności w tej kwestii może być ryzykowny.

Oprócz tego pozostają też kwestie finansowe, gdyż za brak złożenia formularza TPR albo złożenie go po terminie lub wskazanie w nim informacji niezgodnych z dokumentacją cen transferowych lub stanem rzeczywistym grozi kara grzywny.

Jeżeli nie zaczęli jeszcze Państwo prac w tym zakresie, jest to ostatni dzwonek, aby podjąć się tego zadania. Nie warto zwlekać z pracami na ostatni moment.

Szybka powtórka na temat TPR

TPR zawiera dane o transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz przez podatników i spółki niebędące osobami prawnymi z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych).

Do czego właściwie służy formularz TPR? W ten sposób administracja podatkowa pozyskuje informacje, które wykorzystuje do analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych. Dane zawarte w formularzu służą przede wszystkim do typowania podatników do kontroli podatkowych przez organy podatkowe.

TPR podzielony jest na różne sekcje. Jednakże do tych, które najbardziej interesują organy podatkowe, można zaliczyć:

• sekcję związaną ze wskaźnikami finansowymi danego podmiotu informujące o kondycji finansowej raportowanej spółki

oraz

• sekcje dotyczące danej transakcji, w których podatnicy uzupełniają pola związane m.in. z weryfikacją ceny transferowej, wskaźnikiem finansowym, wyniku na transakcji czy dolnego i górnego przedziału uzyskanego w ramach analizy porównawczej.

Szczególne zainteresowanie organów podatkowych mogą wzbudzać (i) znaczne zmiany wskaźników finansowych pomiędzy latami, (ii) uzyskiwanie straty podatkowej w ciągu lat oraz (iii) odmienne wskaźniki finansowe i wynik na transakcji wobec porównywalnych spółek z tej samej branży.

Kiedy trzeba wypełnić formularz TPR?

Do złożenia formularza TPR są zobligowani podatnicy, którzy podlegają obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych na podstawie progów ustawowych. Dla przypomnienia – będzie to przekroczenie poniższych wartości transakcji netto dla danego rodzaju transakcji o charakterze jednorodnym z podmiotem powiązanym:

• dla transakcji towarowej: 10 mln zł,
• dla transakcji finansowe: 10 mln zł,
• dla transakcji usługowej: 2 mln zł,
• dla innej transakcji: 2 mln zł,
• dla transakcji finansowej z rajem podatkowym: 2,5 mln zł (tak! to nie jest błąd),
• dla innej transakcji z rajem podatkowym: 500 tys. zł (tak! to też nie jest błąd).

Warto również podkreślić, że progi dokumentacyjne należy ustalać odrębnie dla transakcji przychodowej i kosztowej.

Ponadto do złożenia informacji o cenach transferowych są zobowiązane podmioty powiązane zawierające krajowe transakcje zwolnione z obowiązku przygotowywania dokumentacji, transakcje korzystające ze zwolnienia safe harbour, transakcje zawierane przez podmioty o statusie mikro- lub małego przedsiębiorcy korzystające ze zwolnienia z obowiązku przygotowywania analizy cen transferowych oraz transakcje z niepowiązanymi podmiotami rajowymi, które przekroczyły próg dokumentacyjny.

Jak prawidłowo wypełnić formularz TPR?

Jak widać, TPR jest formularzem skomplikowanym i wymaga raportowania wielu szczegółowych informacji. Jeśli nie wypełnili Państwo jeszcze tego obowiązku, to chętnie wesprzemy w tym zakresie.

Zachęcamy również do wzięcia udziału w naszym szkoleniu (w formule on demand), dotyczącym prawidłowego uzupełnienia informacji o cenach transferowych. W ramach szkolenia omawiamy zarówno techniczne aspekty złożenia TPR, jak i praktyczne case studies z podziałem na sekcje wskazane w formularzu (np. transakcje towarowe, finansowe itp.). Więcej informacji o szkoleniu: https://www.mddp.pl/jak-w-praktyce-wypelnic-formularz-tpr/.