Polski Ład 2.0 – zmiany w zakresie PIT, ZUS i NFZ od 1 lipca 2022 r.

W Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację przepisów tzw. „Polskiego Ładu”.

Część zmian wchodzi w życie już 1 lipca 2022 r., niektóre zmiany zaczną natomiast obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.

Poniżej podsumowanie kluczowych zmian ,,Polskiego Ładu 2.0’’ z perspektywy płatników oraz podatników.

Zmiany obowiązujące od lipca 2022 r.

Skala podatkowa

Obniżona zostaje najniższa stawka w skali podatkowej PIT z 17% do 12%, z jednoczesnym zredukowaniem kwoty zmniejszającej podatek z 5.100 zł (425 zł miesięcznie) do 3.600 zł (300 zł miesięcznie).
Nowa skala podatkowa znajdzie zastosowanie do rozliczenia dochodów za cały rok 2022, przy czym płatnicy zastosują ją przy kalkulacji zaliczek na podatek od wynagrodzeń wypłacanych od 1 lipca 2022 r.

Skala PIT z 2022 r. – od 1 lipca 2022 r.

Podstawa obliczenia podatku w PLN			Podatek wynosi
od	do
	120.000		12% minus kwota zmniejszająca podatek 3.600 zł
120.000		10.800 PLN + 32% nadwyżki ponad 120.000 zł
· Miesięczna kwota zmniejszająca podatek – 300 zł – przysługuje za każdy miesiąc niezależnie od wysokości dochodu. · Roczna kwota zmniejszająca podatek – 3.600 zł.

Likwidacja ulgi dla klasy średniej

Od 1 lipca 2022 r. płatnik (zakład pracy) nie nalicza ulgi dla klasy średniej przy kalkulacji zaliczek na PIT.
Ulga dla klasy średniej nie będzie również odliczana w rocznym rozliczeniu PIT. Wyjątkowo, podatnicy, którzy na skutek likwidacji ulgi dla klasy średniej zapłacą wyższy PIT roczny za 2022 r. (mimo obniżenia stawki PIT do 12%), otrzymają zwrot różnicy. Zwrot będzie wyliczany przez urząd skarbowy na podstawie dochodów rocznych podatnika.

Likwidacja mechanizmu podwójnego liczenia zaliczek na PIT

Uchylono obowiązek podwójnego liczenia zaliczek na PIT, zgodnie z którym płatnik musiał obliczać zaliczkę według zasad z 2021 r. oraz zasad z 2022 r.
Jeżeli w lipcu 2022 r. płatnik potrąci zaliczkę PIT na „starych” zasadach, będzie zobowiązany przeliczyć zaliczkę jeszcze raz na nowych zasadach i ewentualną pobraną nadwyżkę zwrócić pracownikowi, chyba że przekazał zaliczkę na rachunek urzędu skarbowego.

Oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia z dzieckiem

Przywrócono możliwość wspólnego rozliczenia z dzieckiem dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, z zastrzeżeniem dodatkowych warunków. Wspólne rozliczenie będzie możliwe dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
Samotni rodzice będą mogli już od 1 lipca 2022 r. złożyć płatnikowi oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia się z dzieckiem. W takim przypadku płatnik będzie pobierał zaliczki do końca roku według stawki 12%.

Zmiany w nowych ulgach PIT dla osób zatrudnionych

Zwolnienie z PIT (do 85 528 zł rocznie) w ramach tzw. ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów, obejmie również przychody z zasiłku macierzyńskiego.
Wzrasta limit dochodów pełnoletniego dziecka (aktualnie jest 3.089 zł, a będzie 16.061,28 zł w 2022 r.), istotny z punku widzenia:
- odliczenia ulgi na pełnoletnie zarobkujące dziecko (do 25 r. życia), kontynuujące naukę,
- możliwości wspólnego rozliczenia jako samotny rodzic z pełnoletnim dzieckiem (do 25 r. życia), kontynuującym naukę,
- skorzystania z ulgi dla rodzin 4+.

Wzrost wynagrodzenia płatnika za terminowe wpłacanie podatków (planowana zmiana)

Obecnie wynagrodzenie płatnika za terminowe wpłacanie podatków na rzecz budżetu Państwa wynosi 0,3% kwoty pobranych podatków.
Planowane jest zwiększenie wynagrodzeń dla płatników, którzy obliczają podatki (zaliczki) od dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej. Wynagrodzenie ma wynieść 0,6% kwoty pobranych podatków. Projekt zmian w tym zakresie, które mają wejść w życie 1 lipca 2022 r., jest jeszcze na etapie konsultacji.

Zmiany dla osób samozatrudnionych

Możliwość częściowego odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców rozliczających się:
19% podatkiem liniowym – odliczenie od dochodów lub jako koszt podatkowy (odliczenie do limitu 8.700 zł rocznie),
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – odliczenie od przychodów (odliczenie do 50% kwoty zapłaconych składek).
Możliwość zmiany stosowanej w 2022 r. formy opodatkowania dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej na skalę podatkową w trakcie / po zakończeniu roku:
podatnicy rozliczający się w 2022 r. ryczałtem mogą przejść na skalę podatkową już w ciągu 2022 r., składając oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w terminie do 22 sierpnia 2022 r. – zmiana formy opodatkowania będzie dotyczyła dochodów uzyskanych od lipca 2022 r.,
podatnicy rozliczający się w 2022 r. podatkiem liniowym lub ryczałtem będą mogli zmienić formę opodatkowania przechodząc na skalę podatkową, składając oświadczenie w ramach zeznania rocznego za 2022 r. – w tym przypadku zmiana formy opodatkowania będzie dotyczyła dochodów uzyskanych w całym 2022 r.

Uwaga. Zmiana formy opodatkowania będzie skutkowała również koniecznością naliczenia składki zdrowotnej na zasadach właściwych dla skali podatkowej.

Ubezpieczenie zdrowotne prokurentów

Przepisy w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego osób powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, zostaną doprecyzowane poprzez wskazanie wprost, że dotyczą one również prokurentów.
Jak wynika z uzasadnienia do nowelizacji, celem tej zmiany nie jest wprowadzenie nowego obowiązku składkowego, a wyłącznie potwierdzenie, że od 1 stycznia 2022 r. prokurenci podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Cześć zmian zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.

Oświadczenia / wnioski mające wpływ na obliczanie zaliczek PIT, w tym PIT-2

Aktualnie oświadczenie PIT-2 o zastosowaniu kwoty zmniejszającej podatek mogą złożyć pracownicy. Po zmianach:
PIT-2 będą mogli złożyć również inni zatrudnieni (np. zleceniobiorcy, wykonawcy dzieł, członkowie zarządu i RN, osoby na kontraktach menedżerskich), w tym również, gdy uzyskują dochody z najmu i działalności gospodarczej, opodatkowanej wg skali,
podatnik będzie mógł złożyć PIT-2 maksymalnie 3 płatnikom, wskazując, że dany płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
Możliwość złożenia wniosku do płatnika o niepobieranie zaliczek na PIT, aktualnie dostępna m.in. dla zleceniobiorców i wykonawców dzieł, zostanie rozszerzona również na pracowników. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, jeżeli przewiduje, że jego roczne dochody opodatkowane wg skali podatkowej nie przekroczą 30.000 zł.
Pracownicy, dojeżdżający do pracy z innych miejscowości, będą mogli zwolnić pracodawcę z obowiązku naliczenia podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.
Uporządkowane zostaną generalne zasady składania oświadczeń przez zatrudnionych.
Wprowadzona zostanie zasada wyłączenia odpowiedzialności płatnika, gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki.

Komplementariusze w SKA z nowym obowiązkiem składkowym

Za osobę prowadzącą działalność gospodarczą dla celów składkowych uważany będzie również komplementariusz w SKA.
Komplementariusze w SKA będą opłacali składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jako przedsiębiorcy, z uwzględnieniem zbiegów do podlegania ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów.

Inne wybrane zmiany w PIT

Ujednolicone zostaną terminy składania zeznań rocznych PIT. Przykładowo, zeznanie PIT-28 będzie należało złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zwiększone zostaną maksymalne odpisy na organizacje pożytku publicznego przekazywane w rocznym zeznaniu podatkowym z 1% do 1,5% podatku.
Ograniczona/uszczelniona zostanie tzw. ulga na zabytki. Poniesione od 1 stycznia 2023 r. wydatki na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku nie będą stanowiły podstawy dla pomniejszenia dochodu do opodatkowania.
Zwiększona zostanie możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych z 300 PLN do 500 PLN.