Nowe obowiązki w podatku u źródła [WHT] - 2019

Wejście w życie nowych zasad poboru WHT rozłożono na dwa etapy.

Od 1 stycznia 2019 roku do 30 czerwca 2019 roku płatnicy WHT, bez względu na kwotę płatności, zobowiązani są, celem zastosowania niższej niż podstawowa stawki WHT, zwolnienia lub wyłączenia z obowiązku poboru WHT, do zachowania należytej staranności przy ocenie przesłanek zastosowania tych zasad opodatkowania WHT. Ponadto, w przypadku stosowania zwolnienia z WHT względem wypłacanych odsetek lub należności licencyjnych (a w przypadku niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania również celem zastosowania niższej niż podstawowa stawki WHT lub wyłączenia z obowiązku poboru WHT) płatnicy WHT są  zobowiązani do uwzględnienia zmienionej definicji rzeczywistego właściciela należności, obejmującej ustalenie m.in. czy kontrahent prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą.

Jeżeli jednak wypłaty z wszystkich tytułów podlegających WHT będą przekraczać 2 mln zł rocznie na rzecz danego kontrahenta, z państwem rezydencji którego Polska nie posiada obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z klauzulą wymiany informacji podatkowych oraz przepisami regulującymi opodatkowanie dywidend/odsetek/należności licencyjnych (np. BVI, Guernsey), wówczas płatnik będzie zobowiązany do poboru WHT wg podstawowej stawki.

Od 1 lipca 2019 roku, w przypadku wszystkich wypłat podlegających WHT na rzecz danego kontrahenta, które przekroczą 2 mln zł (w oparciu o uzasadnienie do projektu licząc od stycznia 2019 roku), płatnicy zobowiązani będą, co do zasady, pobrać WHT wg podstawowej stawki. Podatnik (lub płatnik, jeżeli poniósł ciężar podatku), będzie mógł się ubiegać o zwrot WHT w specjalnej procedurze. Alternatywnie, płatnik będzie mógł zastosować niższą niż podstawowa stawkę WHT, zwolnienie lub wyłączenie z obowiązku poboru WHT, pod dodatkowym warunkiem złożenia specjalnego oświadczenia lub jeżeli wydana zostanie opinia polskiego organu podatkowego o zastosowaniu zwolnienia z WHT.

Bez względu na wysokość wypłat, dalej obowiązywać będą wymogi stosowania zmienionej definicji rzeczywistego właściciela należności oraz zachowania należytej staranności.

Do 31 grudnia 2019 roku próg 2 mln zł będzie liczony oddzielnie dla płatności z tytułu papierów wartościowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych lub rachunkach zbiorczych i oddzielnie dla pozostałych płatności. Od 1 stycznia 2020 roku będzie obowiązywał jednolity próg 2 mln zł rocznie dla wszystkich kategorii wypłat podlegających WHT (zsumowanych dla jednego odbiorcy).

Wskazane wyżej daty graniczne będą obowiązywaćbez względu na rok podatkowy płatnika lub odbiorcy należności (podatnika).

Do niektórych kategorii płatności, np. na rzecz organizacji międzynarodowych, z tytułu praw do użytkowania środka transportu albo urządzenia przemysłowego lub handlowego, bezterminowo nie będzie się stosować przepisów WHT dotyczących płatności powyżej 2 mln zł rocznie, pod warunkiem, że z państwem rezydencji odbiorcy Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z klauzulą wymiany informacji podatkowych oraz przepisami regulującymi opodatkowanie dywidend/odsetek/należności licencyjnych.

Różne daty wejścia w życia poszczególnych przepisów powodują, że sytuację każdego płatnika należy poddać indywidualnej ocenie.