Zatrzymanie zysku w spółce kapitałowej daje dodatkowe odliczenie podatkowe

Dla wielu podatników zaczyna się czas decydowania o przeznaczeniu wyniku finansowego za ostatni rok obrotowy. Warto przy tej okazji pamiętać o czymś, co w międzynarodowej nomenklaturze podatkowej określane jest terminem „notional interest deduction”, a jest niczym innym, jak możliwością powiększenia kosztów uzyskania przychodów o tzw. hipotetyczne koszty finansowania dłużnego w sytuacji, gdy wspólnicy decydują się zatrzymać zysk w spółce. To swego rodzaju „nagroda” za finansowanie kapitałem pozostawionym w spółce w miejsce ewentualnego finansowania dłużnego. Kosztem uzyskania przychodu jest kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększona o 1 punkt procentowy niewypłaconego zysku kwoty tj. zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki czyli obecnie 1,1% (w 2020 r. było to 2,5% (do 18 marca 2020 r., stopa referencyjna NBP wynosiła 1,5%). Zysk musi zostać przeznaczony na kapitał zapasowy – przeznaczenie zysku na pokrycie straty nie uprawnia do dodatkowego kosztu oraz zysk nie może być wypłacony wcześniej, niż po 3 latach licząc od końca roku podatkowego, w którym podjęto uchwałę o zatrzymaniu zysku. Ten dodatkowy koszt przysługuje w przypadku zatrzymania zysku w roku podwyższenia kapitału zapasowego (rezerwowego) oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych, jakkolwiek odliczona w jednym roku podatkowym łączna kwota z tego tytułu nie może przekroczyć 250 000 zł (oszczędność podatkowa to do 47 500 zł rocznie przy stawce CIT 19%), co daje maksymalną kwotę kosztu w wysokości 750 000 zł (oszczędność podatkowa za 3 lata wyniesie do 142 500 zł). Do dodatkowego kosztu uprawniają również dopłaty wniesione do spółki. Przepisy obowiązują od 1 stycznia 2019 r. i mają zastosowanie po raz pierwszy do roku podatkowego rozpoczętego po 31 grudnia 2019 r., przy w uldze można uwzględnić dopłaty wniesione czy zysk zatrzymany po 31 grudnia 2018 r. Warto więc skorygować deklarację i odzyskać podatek dochodowy jeżeli w poprzednich latach nie skorzystano z odliczenia.