O nowym JPK VAT ciąg dalszy

Wdrożenie nowego JPK zgodnie z komunikatami prasowymi Ministerstwa Finansów ma zostać przesunięte z 1lipca 2020 r. na 1 października 2020 r. dla wszystkich podatników. Odroczenie terminu z pewnością należy ocenić pozytywnie, gdyż ze względu na panującą cały czas pandemię możliwości prowadzenia prac wdrożeniowych są dla wielu podatników ograniczone. Niemniej, nie jest to rozwiązanie optymalne i w mojej ocenie wdrożenie nowego JPK powinno zostać odroczone do 1 stycznia 2021 r., co zapewniłoby podatnikom wystarczający czas na pełne wdrożenie nowych rozwiązań pozwalających na prawidłowe raportowanie z użyciem nowej wersji plików JPK. Tak jak wspominałem w poprzednim wpisie, w nowym pliku JPK znacznemu rozszerzeniu ulegnie zakres danych podlegających raportowaniu. I tak, kolejnym obszarem, który będzie podlegał szczególnym regułom raportowania, oprócz oznaczania określonych rodzajów sprzedawanych towarów i usług wrażliwych, będą szczególne rodzaje realizowanych transakcji, zarówno po stronie sprzedaży jak i zakupu. W ramach omawianej kategorii, do ewidencji sprzedaży zostanie dodanych 13 pól, a do ewidencji zakupu 2 pola, które w zależności od wystąpienia lub nie danego rodzaju transakcji przyjmą wartość 1 lub 0. Co istotne, oznaczenia rodzajów transakcji w ewidencji sprzedaży w odróżnieniu od oznaczeń GTU, mają zastosowanie również do transakcji skutkujących wykazaniem podatku należnego przez nabywcę, tj. np. WNT czy import usług (takie stanowisko prezentuje Krajowa Informacja Skarbowa, choć nie wynika to wprost z przepisów). Opisy poszczególnych rodzajów transakcji i stosowanych do nich oznaczeń przedstawiają tabele poniżej. Tab. 1 Oznaczenia w ewidencji sprzedaży

Nazwa pola	Opis pola
SW	Dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy.
EE	Świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy.
TP	Istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy.
TT_WNT	Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy.
TT_D	Dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy.
MR_T	Świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy.
MR_UZ	Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy.
I_42	Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import).
I_63	Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import).
B_SPV	Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy.
B_SPV_DOSTAWA	Dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy.
B_MPV_PROWIZJA	Świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy.
MPP	Transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Oznaczenie MPP należy stosować do faktur o kwocie brutto wyższej niż 15 000,00 zł, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy.

  Tab. 2 Oznaczenia w ewidencji zakupu

Nazwa pola	Opis pola
MPP	Transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Oznaczenie MPP należy stosować do faktur o kwocie brutto wyższej niż 15 000,00 zł, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. WAŻNE W przypadku gdy nabywca otrzyma fakturę, która dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do
IMP	Oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy.