Jedną z najbardziej medialnych zmian, zawartych w pakiecie nowelizacji jest obniżenie dla niektórych podatników stawki podatku CIT z 15% do 9%. Zdaniem Ministerstwa Finansów, z 9% stawki CIT skorzysta nawet 440 tysięcy podatników. Czas pokaże czy tak będzie.
Niższą stawką podatku będą opodatkowane tylko przychody (dochody) spółki inne niż przychody z zysków kapitałowych, co oznacza, że dochody np. ze sprzedaży akcji, z dywidend, z umorzenia udziałów będą opodatkowane standardową 19% CIT. Jest to spora zmiana w stosunku do poprzednich rozwiązań, kiedy to 15% stawką CIT mogły być opodatkowane wszystkie dochody.
Kto może skorzystać z 9% CIT?
Kryteria różnią się w zależności od tego czy spółka będzie rozpoczynała działalność już po wejściu w życie nowych przepisów, czy też jest spółką już istniejącą.
W odniesieniu do spółek nowozawiązanych po wejściu w życie przepisów stawka 9% będzie miała zastosowanie pod warunkiem, że przychody
netto (wszystkie) roku 2019 nie przekroczą 1.200.000 EUR. W przypadku niespełnienia tego warunku zastosowanie ma stawka 19% CIT.
W odniesieniu do spółek istniejących już przed 1 stycznia 2019 stawka 9% będzie miała zastosowanie pod warunkiem, że:
- posiadają status małego podatnika – a więc, że ich przychody ze sprzedaży brutto roku poprzedniego nie przekroczyły 1.200.000 EUR (status małego podatnika) oraz
- ich przychody netto (wszystkie) bieżącego roku podatkowego nie przekroczą 1.200.000 EUR.
W przypadku niespełnienia któregokolwiek z tych warunków zastosowanie ma stawka 19% CIT.
Z niższej stawki nie skorzystają też podatkowe grupy kapitałowe oraz prowadzący działalność gospodarczą podatnicy PIT.
Ustawa przewiduje również wyłączenia z możliwości zastosowania obniżonej 9% stawki CIT w odniesieniu do podatników będących stroną określonych czynności restrukturyzacyjnych (podział, wkład niepieniężny).
Dodatkowo prawodawca przewidział w przepisach przejściowych ograniczenie stosowania stawki 9% dla podatników, którzy powstali pomiędzy ogłoszeniem przepisów nowelizujących a ich wejściem w życie w wyniku określonych działań restrukturyzacyjnych (przekształcenia, połączenia, podziały, wskutek aportu ZCP, aport składników majątku objętego w ramach likwidacji innych podmiotów). Tacy podatnicy w swoim roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2018 obowiązani są stosować przepisy w brzmieniu dotychczasowym.
Co do zasady, kwotę 1.200.000 EUR dotyczącą statusu małego podatnika należy przeliczyć na wartość w złotych wg średniego kursu Euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego zaokrąglając do 1.000 zł. A więc określając status małego podatnika na rok 2019, istotna dla przeliczeń będzie data 1 października 2018 roku. Będzie to zatem kwota 5.135.000 zł.
Natomiast w odniesieniu do kwoty 1.200.000 EUR, o której mowa we wprowadzanych przepisach dotyczących 9% stawki CIT przeliczenie powinno następować według kursu z pierwszego dnia roboczego bieżącego roku podatkowego. Czyli przy spółkach które posiadają rok podatkowy taki sam jak kalendarzowy będzie to kurs EUR z dnia 2 stycznia 2019 roku.
Tym samym, należy zwrócić uwagę, że jakkolwiek zarówno w przepisach dotyczących 9% stawki CIT oraz w przepisach dotyczących statusu małego podatnika pojawia się kwota 1.200.000 EUR, to raz dotyczy ona przychodów brutto a raz netto, raz przychodów ze sprzedaży a raz wszystkich, dotyczy przychodów innego roku, a dodatkowo przeliczana jest po innym kursie.
Jeżeli spółka stosująca 9% CIT przekroczy limity 1.200.000 EUR przychodów rocznie, to straci ona prawo do niższego podatku już w trakcie roku podatkowego – w konsekwencji zamiast 9% CIT po przekroczeniu limitu, przy obliczaniu kolejnych zaliczek na podatek dochodowy znajdzie zastosowanie „standardowa stawka” – 19% CIT i będzie ustalona od całości dochodów. Tak przynajmniej dzisiaj można zinterpretować nowe przepisy. Będziemy obserwować praktykę i podzielimy się wiedzą w kolejnych naszych publikacjach. Dlatego zachęcamy do subskrypcji.
[fusion_button link=”https://www.mddp.pl_blog/zapisz-sie-na-newsletter/” title=”” target=”_self” link_attributes=”” alignment=”center” modal=”” hide_on_mobile=”small-visibility,medium-visibility,large-visibility” class=”” id=”” color=”custom” button_gradient_top_color=”#002b64″ button_gradient_bottom_color=”#002b64″ button_gradient_top_color_hover=”#eaeaea” button_gradient_bottom_color_hover=”#eaeaea” accent_color=”#ffffff” accent_hover_color=”#002b64″ type=”” bevel_color=”” border_width=”” size=”xlarge” stretch=”default” shape=”round” icon=”” icon_position=”left” icon_divider=”no” animation_type=”” animation_direction=”left” animation_speed=”0.3″ animation_offset=””]SUBSKRYBUJ[/fusion_button]
