Чи отримують ваші співробітники або колеги у вашій організації якісь пільги від компанії, за які вони платять лише частково або не платять нічого взагалі? До них відносяться такі пільги, як
- харчування працівників, забезпечення харчуванням та обідні картки,
- медичне обслуговування,
- страхування,
- спортивні картки,
- квитки на культурні та спортивні заходи,
- абонементи в кафе,
- обладнання компанії для особистого користування,
- службовий автомобіль для особистого користування,
- субсидії на навчання, вивчення мов,
- знижки та шопінг-ваучери,
- різдвяні посилки,
- додаткові оплачувані відпустки,
- віддалена/гібридна робота,
- медичне обслуговування тварин,
- кафетерійні програми,
- кулінарні курси,
- масажні процедури,
- психологічні консультації.
Зверніть увагу – якщо компанія пропонує працівникам вищезазначені або подібні пільги за часткову оплату, вона повинна правильно відобразити їх у податковій звітності.
Ризики для PIT та ZUS
Виплати працівникам/співробітникам також тягнуть за собою необхідність належного декларування їхньої вартості для цілей ПДФО та ZUS (соціального страхування). Виникає питання: за якими принципами їх слід оцінювати для цілей оподаткування працівників, особливо в контексті вищезгаданого судового рішення?
Варто пам’ятати, що за певних припущень вартість певних виплат може бути повністю або частково звільнена від ПДФО та/або оподаткування. Це стосується, зокрема, частково оплачуваних пільг (наприклад, медичних пакетів, спортивних карток, страхування життя).
Проблема з ПДВ
Особливої актуальності набуває рішення NSA у цій справі (див. I FSK 230/18), згідно з яким роботодавець повинен звітувати про базу оподаткування ПДВ частково виплачених пільг за їх ринковою вартістю, а не тільки за сумою, що підлягає сплаті працівником.
Який вплив це може мати на вашу компанію?
Оскільки частково виплачені винагороди працівникам/співробітникам повинні відображатися в податковій звітності з ПДВ за їх ринковою вартістю, у вас можуть виникнути практичні питання:
- Чи потрібно коригувати облік за минулі періоди?
- Чи повна вартість винагороди також застосовується до медичних абонементів та групового страхування?
- Чи виявилися недостовірними декларації та записи з ПДВ?
- Чи вплине зміна звітної вартості пільг на частку відрахування ПДВ?
- Чи стосується ця проблема також пільг, які співфінансуються із Соціального фонду?
З іншого боку, сприятливу інтерпретацію положень щодо надання подарунків працівникам надав Суд ЄС у своєму рішенні від 17 листопада 2022 року у справі C-607/20 GE Aircraft Engine Services, в якому він зазначив, що безоплатне надання ваучерів працівникам як призів у рамках програми заохочення не є постачанням послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, оскільки воно не призначене для приватних цілей.
На що варто звернути увагу в CIT?
Корпоративні витрати, які слугують для побудови взаємовідносин з працівниками або підрядниками, є сферою, що швидко розвивається. Тому в кожному конкретному випадку необхідно оцінювати, в якій мірі діяльність компанії буде підлягати оподаткуванню, а в якій – не буде кваліфікуватися як така.
Як ми можемо вам допомогти?
Витрати компанії, відмінні від заробітної плати і пов’язані з працевлаштуванням в широкому сенсі, є завданням не тільки відділу кадрів. В останні місяці з’явилися нові види діяльності роботодавців. Податкові наслідки стосуються не лише трудового права, а й багатьох податкових сфер. Тому ми пропонуємо оцінити вимоги та зобов’язання разом у всіх фіскальних сферах: ПДВ, ПДФО, ZUS і CIT в рамках нашої послуги BENEFIT REVIEW.
Ми допоможемо:
- визначити, які виплати та за яких умов можуть бути звільнені від сплати ПДФО чи ЄСВ або взагалі не вважатися доходом,
- визначити зобов’язання з ПДФО та ЄСВ, якщо звільнення не може бути застосоване,
- визначити пільги, які можуть бути виключені з оподаткування ПДВ,
- розробити обґрунтування для віднесення якомога більшої частини витрат працівника до витрат з податку на прибуток.
Завдяки нашому комплексному підходу, обґрунтування та кваліфікація, прийняті в кожній з цих сфер, будуть узгодженими.
Не соромтеся звертатися до нас
Моніка Дзєдзіч
Партнер | Податковий консультант | Юридичний радник E: monika.dziedzic@mddp.pl T: (+48) (22) 322 68 90
Яніна Форналік
Партнер | Податковий консультант E: janina.fornalik@mddp.pl T: (+48) 506 788 582
Анна Місяк
Партнер | Податковий консультант E: anna.misiak@mddp.pl T: (+48) (22) 376 52 86