Останнім часом нематеріальні послуги є одною з найбільш часто контрольованих сфер під час податкових перевірок.
З нашого досвіду випливає, що органи вимагають від платника:
Наша практика в галузі контролю цін на трансферт показує, що органи також очікують:
- обгрунтування користей, які виникають від отримання послуг, наданих суб’єктом/суб’єктами групи,
- підтвердження того, що витрати відповідають отриманим користям.
Перевірка охоплює як внутрішньогрупові послуги, так і ті, що придбані у непов’язаних суб’єктів.
Органи також шукають відповіді на наступні питання:
- Чи були послуги фактично виконані?
- Яким був точний обсяг і хід виконання послуг (відповідність обсягу угоди реально виконаним роботам та спосіб їх виконання)?
- Чи мав постачальник послуг команду, компетенції та інші ресурси, необхідні для надання послуг?
- Чи є розумним з економічної точки зору платника придбання послуг (тобто, чи були послуги потрібні, чи можна було досягти цільового економічного ефекту краще або дешевше)?
Чому це важливо?
У випадку відсутності відповідних доказів податкові органи піддають сумніву включення витрат до витрат на одержання доходів, що в свою чергу впливає на оцінку доходу, що підлягає оподаткуванню. У випадку послуг із значною вартістю буде вигідним для платника попереднє складання підсумків обсягу, користі та доказів, які підтверджують виконання конкретної послуги.
Підготовка такого підсумку дозволяє заощадити час, обмежити витрати, пов’язані з контролем, і надає чіткий сигнал податковим органам, що платник використовує прозору податкову стратегію.
Пам'ятайте, що:
Підготовка тесту користі також є обов'язковою у випадку контрольованих операцій, які здійснюються з суб'єктами так званих податкових районів. Економічне обґрунтування таких операцій стало обов'язковою складовою частиною місцевої документації з трансфертного ціноутворенняї від 2021 року.
Як ми можемо вам допомогти?
Цілком розумно заздалегідь проаналізувати угоди та придбані послуги, як внутрішньогрупові, так і ті, що надаються непов’язаними сторонами. Ми пропонуємо вам комплексну підтримку, адаптовану до індивідуальних потреб.
- Ми перевіримо ваші проведені операції (до їх укладання, під час чи після) щодо наданих послуг і складемо зведення, що включатиме категорію придбаних послуг, їх економічне обґрунтування і зв’язок з отримуваними доходами.
- У співпраці з вами ми зіберемо і підсумуємо докази, що підтверджують виконання послуг.
- Ми визначимо можливі області ризику і перевіримо правильність наданих матеріалів.
- Ми будемо підтримувати або/і представляти вас під час податкових перевірок, що стосуються тесту користі, зокрема щодо пояснень обґрунтованості витрат, їх ринковості та зв’язку з доходами.
- Ми складемо або перевіримо угоди на надання послуг, опис до рахунку-фактури та пов’язану документацію з операцій, щоб вони враховували значущі питання при тесту користі.
- Ми підготуємо інструкцію/процедуру, у якій покажемо вам, як збирати та описувати докази виконання операцій та вказувати отримані в рамках них економічні переваги.
- Ми підтримаємо вас у підготовці системи архівації зібраних доказів, а навіть розробимо інструмент для автоматизації цього процесу.
- Ми проведемо для вас навчання, під час якого висвітлимо питання тесту користі та покажемо, який підхід до цього питання слід вибрати, враховуючи специфіку операцій, що ви реалізуєте.
- Ми підготуємо заявку на попереднє цінове узгодження (APA), в якій врахуємо тест користі для обґрунтування економічної доцільності виконуваної операції.
Користь
- Зменшення Рівня Податкового Ризику: Наша експертна аналітика та підтримка допоможуть значно зменшити ризик суперечок із податковими органами щодо витрат на внутрішньогрупові та зовнішньогрупові послуги (зокрема, нематеріальні послуги) при обліку витрат на одержання доходів.
- Поточне Збирання Доказів: Точне та систематичне збирання доказів виконання послуг допоможе ефективно управляти цим процесом, забезпечуючи необхідну документацію для відповідності податковим вимогам. Це також заощаджує ваш час, оскільки накопичення матеріалів через кілька років після угоди може бути проблематичним та витратним.
- Підготовка Документів для Контролю: В ході податкового контролю органи можуть вимагати не лише документи, які підтверджують результати робіт (наприклад, звіти або відгуки), але й робочі матеріали, проектну кореспонденцію або журнали робочого часу. Важливо мати ці матеріали готовими, особливо оскільки контроль може охоплювати період, який сягає аж до 6 років назад!
- Складання Доказів та Підготовка Звітів за Нашої Підтримки: Зібравши докази та складаючи звіти про виконання послуг за нашою підтримкою, вам буде легше сфокусуватися на тих питаннях, які найчастіше перевіряють податкові органи.
- Benefit Test для Процедури Попередньої Цінової Угоди (APA): Benefit test можна використовувати під час процедури укладення попередньої цінової угоди (APA), щоб обґрунтувати економічну доцільність транзакцій.
- Керівництво та Контроль За Допомогою Benefit Test: Benefit test є також чудовим інструментом для управлінського та контрольного обліку. Зібрані дані дозволяють аналізувати витрати, які поносить компанія, та збільшують усвідомленість того, які конкретно послуги вона закуповує та які переваги вони приносять.
Наш добір досвіду включає в себе
Лідер у галузі інвестицій в нерухомість
Ми представляли та надавали підтримку клієнту під час податкового контролю, отримавши знання щодо очікувань податкових органів щодо документації. Ми використовували ці знання, аналізуючи benefit test у наших клієнтів та консультуючи їх у цьому напрямку.
Клієнт
з автомобільної галузі
Ми підготували benefit test, який підбивав підсумки реалізованих групових послуг з вказанням їх економічної доцільності, ризиків та користі. Ми також підтримали клієнтів у зборі та поданні доказів виконання цих послуг.
Клієнт
з фінансової галузі
Для клієнта, що входить до групи однієї з найбільших фінансових установ в Європі, ми підготували комплексний документ, який включав benefit test для отримуваних послуг підтримки. Метою підготовки документації було зібрати докази та продемонструвати, що отримувані послуги фактично реалізуються, а також представити отримані компанією користі від їх виконання.
Клієнт з галузі ІТ
Ми успішно завершили контроль у одного з клієнтів, під час якого податкові органи перевіряли угоди, що реалізуються з пов'язаними суб'єктами, та висловлювали сумніви стосовно методів визначення оплати в одній з них. Ми також підтримували клієнта у підготовці опису вигод від надання послуг та збору доказів, що підтверджують надання окремих послуг (включаючи контакти з Групою для їх отримання).
Клієнт з медичної галузі, виробник алкогольних виробів, світовий виробник фарбових рішень
Ми активно підтримуємо клієнтів у переговорах та процесі отримання рішень КАС щодо попередньої цінової угоди (APA). Елементом заявки та об'єктом розмов та пояснень був саме benefit test.
Не соромтеся звертатися до нас
Лукаш Купєнь
Партнер | Податковий консультант E: lukasz.kupien@mddp.pl T: +48 792 999 105
Марта Клепач
Партнер E: marta.klepacz@mddp.pl T: +48 533 889 036