Постійні зміни в податковому та страховому законодавстві, а також технологічний прогрес мають суттєвий вплив на форму та динаміку ринку праці в Польщі. Трудовий договір залишається основною формулою зайнятості. Тим не менше, все частіше менеджери та фахівці взаємодіють в рамках більш гнучких рішень, таких як договори B2B, менеджерські контракти та інші цивільноправові угоди. Особи, які розпочинають чи продовжують власну підприємницьку діяльність, повинні приймати ряд рішень, які впливають на їх бізнес. Ці рішення стосуються також податкової сфери, зокрема вибору оптимальної форми оподаткування, яка впливає не тільки на розмір податку, але й на розмір внесків, що сплачуються до Пенсійного фонду.
Як ми можемо допомогти особам на B2B?
- Розрахуємо, як зміна форми співпраці вплине на рівень зарплати “на руки”.
- Допоможемо вибрати ефективну форму оподаткування доходів (надходжень) – (податкова шкала, лінійний податок, розрахунковий податок з доходів, що ведеться облік) для нових підприємців, а також тих, хто продовжує свою діяльність.
- Проаналізуємо поточну/майбутню модель співпраці з особами на B2B з точки зору управління податковим ризиком (ПДФ, внески до Пенсійного фонду, корпоративний податок, ПДВ, кримінально-фінансова відповідальність, MDR) з боку компанії і підприємців.
Форми оподаткування та податок на дохід і страховий внесок
Підприємці, в основному, мають три основні форми оподаткування.
Це:
- податкова шкала,
- лінійний податок,
- розрахунковий податок з доходів, що ведеться облік.
Кожна з цих форм оподаткування має свою специфіку та власні ставки податків. Більше того, з 2022 року форма оподаткування також впливає на розмір внесків на медичне страхування.
Податкова шкала
Податкова шкала є “стандартною” формою оподаткування доходів від господарської діяльності.
Вона характеризується:
- податковою вільною сумою (до 30 000,00 PLN на рік),
- прогресивністю (податок до 120 000,00 PLN становить 12%, а вище цієї суми – 32%),
- доступністю (немає обмежень у використанні цієї форми оподаткування).
Крім того, податкова шкала надає платникам можливість скористатися найбільшою кількістю податкових пільг і переваг (наприклад, податкова пільга на дитину, інтернет-пільга, можливість розрахунку разом із подружжям).
Характерною рисою податкової шкали є також відносно найвищий страховий внесок на медичне страхування – зазначеною сумою 9% від доходу.
Лінійний податок
Вибираючи лінійний податок, підприємці не скористаються податковою вільною сумою. Вони також не сплатять 32% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Лінійний податок становить 19% від доходу, незалежно від його величини.
В порівнянні з податковою шкалою підприємці на лінійному податку також сплатять – як правило – менший внесок на медичне страхування: 4,9% від доходу. Додатково вони мають можливість зменшити дохід, що підлягає оподаткуванню, максимально на 11 600,00 PLN виплаченої суми внеску на медичне страхування.
Ця форма оподаткування несе з собою ряд обмежень для підприємців. Вони не скористаються частиною податкових пільг і не розрахуються разом з подружжям. Додатково з цієї форми оподаткування не скористаються, зокрема, підприємці, які на користь колишнього або теперішнього роботодавця надають послуги, що відповідають операціям, виконуваним на підставі трудового договору в тому ж податковому році.
Розрахунковий податок з доходів, що обліковуються
Ставка податку при розрахунковому платежі залежить від виду наданих послуг і, як правило, коливається від 8,5% до 17%, хоча може бути і значно нижчою.
Обираючи розрахунковий платіж, підприємцям слід пам’ятати, що, відмінно від шкали і лінійного податку, обкладається податком дохід. Платники розрахункового податку не мають права визнавати витрати на отримання доходів.
Платники розрахункового податку також не скористаються більшістю податкових пільг і не розрахуються з подружжям.
Проте виглядає вигідним спосіб розрахунку медичного страхування. Це розрахунковано, і в 2024 році становить:
| Поріг квоти (дохід) | Розмір внеску на охорону здоров’я для осіб на B2B на основі фіксованої ставки |
| До 60 000 злотих | 9% x 60% від середньомісячної заробітної плати в четвертому кварталі попереднього року (розмір щомісячного внеску у 2024 році 419,46 злотих). |
| 60 001 злотих – 300 000 злотих | 9% x 100% від середньомісячної заробітної плати в четвертому кварталі попереднього року (розмір щомісячного внеску у 2024 році – 699,11 злотих). |
| Понад 300 000 злотих | 9% x 180% середньомісячної заробітної плати в четвертому кварталі попереднього року (розмір щомісячного внеску у 2024 році – 1.258,39 злотих). |
Додатково можна зменшити дохід, що підлягає оподаткуванню, на суму 50% сплачених страхових внесків на медичне страхування.
Увага! Розрахунковий податок від виручки фіксованих сум доступний для більшості осіб, які займаються підприємницькою діяльністю як фізична особа підприємець, а також для осіб, що є учасниками цивільного товариства та командитного товариства фізичних осіб. Однією з умов, яку слід виконати, є доходи від підприємницької діяльності за попередній рік, які не перевищують 2 млн євро (у випадку цивільного товариства та командитного товариства фізичних осіб слід враховувати доходи всіх учасників).
Додатково з розрахункового податку не скористаються підприємці, які на користь колишнього чи теперішнього роботодавця надають послуги, які відповідають операціям, які виконуються на підставі трудового договору в цьому самому та попередньому податковому році.
Poglądowa analiza porównawcza poszczególnych form opodatkowania
| 2024 | ||
| Forma opodatkowania | Obciążenia fiskalne (podatek/ryczałt+ZUS+NFZ) | Dochód netto (rok) |
| Przychód – 10.000,00 PLN / mc (120.000,00 PLN / rok); 1.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
| Skala podatkowa | 33.161,00 PLN | 74.839,00 PLN |
| Podatek liniowy | 38.668,00 PLN | 69.332,00 PLN |
| Ryczałt (15%) | 40.910,00 PLN | 67.090,00 PLN |
| Przychód – 15.000,00 PLN / mc (180.000,00 PLN / rok); 2.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
| Skala podatkowa | 46.876,00 PLN | 109.124,00 PLN |
| Podatek liniowy | 49.561,00 PLN | 106.439,00 PLN |
| Ryczałt (15%) | 49.910,00 PLN | 106.090,00 PLN |
| Przychód – 30.000,00 PLN / mc (36.000,00 PLN / rok); 5.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
| Skala podatkowa | 105.916,00 PLN | 194.084,00 PLN |
| Podatek liniowy | 83.059,00 PLN | 216.941,00 PLN |
| Ryczałt (15%) | 83.118,00 PLN | 216.882,00 PLN |
* Kalkulacje poglądowe – nie uwzględniają osobistej sytuacji podatników (preferencje podatkowe/ZUS, prawo do ulg, inne źródła dochodów).
Запрошуємо до зв'язку
Анна Місяк
Партнер | Податковий консультант E: anna.misiak@mddp.pl T: (+48) (22) 376 52 86
Рафал Сидорович
Старший менеджер | Податковий консультант E: rafal.sidorowicz@mddp.pl T: (+48) 506 788 582
Агнєшка Телаковська-Гарасевич
Старший менеджер | Податковий консультант E: agnieszka.telakowska-harasiewicz@mddp.pl T: (+48) 503 971 849