Податок у джерела виплати (ПНВ)

Податок у джерела виплати (ПНВ) – це прибутковий податок з фіксованою ставкою (ПДФО та ППП). Платники, тобто польські суб’єкти господарювання, які здійснюють виплати іноземним одержувачам, зобов’язані стягувати його в Польщі.

Після виконання певних зобов’язань, зазначених у Законі про ППП/ПДФО та/або угодах про уникнення подвійного оподаткування, можливе:

• застосування звільнення від податку у джерела виплати або пільгової ставки податку
• відсутність податку у джерела виплати;
• подання заяви на повернення надмірно сплаченого податку у джерела виплати (платник податку – іноземна компанія або платник – польська компанія в певних випадках).

Положення покладають на платника обов’язок проявляти належну обачність при перевірці передумов для застосування звільнення, пільгової ставки або не утримувати податок у джерела.

У випадку пасивних виплат, що підлягають оподаткуванню податком у джерела виплати (дивіденди, проценти, роялті) на суму понад 2 млн. злотих на рік на користь однієї пов’язаної особи, польські суб’єкти господарювання (платники) зобов’язані утримувати податок за основною ставкою, незалежно від того, чи виконуються вищезазначені умови застосування звільнення/пільгової ставки на підставі угод про уникнення подвійного оподаткування. Іноземний платник податків (або платник, якщо він поніс податковий тягар) зможе подати заяву на відшкодування податку за окремою процедурою (так званий механізм “pay and refund”).

Обов’язок застосування механізму “сплати та відшкодування” виключається, якщо платник має висновок про преференції щодо податку у джерела виплати або подає декларацію WH-OSC.