Податок на транзитний дохід застосовується до транскордонних платежів пасивного характеру, що здійснюються на користь пов’язаних осіб, зареєстрованих за межами Польщі. Платники податків, які відповідають певним критеріям, повинні сплачувати 19-відсотковий податок на суму кваліфікованих платежів, таких як: плата за нематеріальні послуги, роялті, витрати, пов’язані з передачею ризику неплатоспроможності боржника та боргового фінансування, плата за передачу функцій, активів або ризиків (плата за вихід). Платежі на користь платників податків – резидентів ЄС/ЄЕЗ виключаються за умови, що вони здійснюють реальну економічну діяльність. Податок на виведений капітал також може бути зменшений, наприклад, на суму податку у джерела виплати.
Податок на виведений дохід декларується в CIT/PD (додаток до річної декларації CIT-8).
Коли потрібно платити податок на виведений дохід?
Критерії, які в сукупності спричиняють застосування податку на виведений дохід, є наступними:
- Відносно низький рівень оподаткування в країні-реципієнті – ставка податку на пов’язаних осіб у країні резиденції резидента не повинна перевищувати 14,25%;
- Високий рівень пасивного доходу – кваліфіковані виплати повинні перевищувати 50% валового доходу;
- Пов’язана сторона перераховує щонайменше 10% отриманого пасивного доходу іншому суб’єкту господарювання, що включається до складу податкових витрат/зменшує податкову базу/податок до сплати або являє собою прибуток, що підлягає розподілу, наприклад, у вигляді дивідендів;
- Дозволені платежі, що підлягають вирахуванню, повинні перевищувати 3% від валових витрат платника податків, що підлягають вирахуванню.
Як ми можемо допомогти?
Аналіз виконання критеріїв застосування правил оподаткування перевернутого доходу, включаючи податкову позицію пов'язаних іноземних суб'єктів (аудит - залежно від домовленості повний або обмежений).
Розрахунок податку до сплати з урахуванням сум, що підлягають вирахуванню, та виконання комплаєнс-зобов'язань (допомога із заповненням додатку CIT/PD).
Вивчення суті отримувача сплаченої пасивної дебіторської заборгованості, включаючи анкетування, аудиторський звіт, виїзд на місце, коментарі до наявної документації / підготовка звіту про фактичну діяльність пов'язаної сторони.
Не соромтеся звертатися до нас
Бартош Дорошук
Партнер та податковий консультант E: bartosz.doroszuk@mddp.pl T: (+48) 790 732 266
Себастьян Серовік
Менеджер та податковий консультант E: sebastian.serowik@mddp.pl T: (+48) 721 763 001